提到個(gè)人所得稅，與企業(yè)中的每個(gè)人員息息相關(guān)，大多數企業(yè)為員工代扣代繳發(fā)放工資，這就避不開(kāi)企業(yè)員工工資的話(huà)題，也涉及到財務(wù)人員基于企業(yè)員工的薪資進(jìn)行企業(yè)個(gè)人所得稅的測算和交納。

對于企業(yè)員工薪酬這一部分，除了算好數，每月按時(shí)、按準確額度發(fā)放以外，在財稅處理上最重要的兩點(diǎn)：賬務(wù)處理和涉稅處理，對于我們財務(wù)人員也是至關(guān)重要的。

l  賬務(wù)處理

1、發(fā)放工資時(shí)，計提個(gè)稅會(huì )計分錄處理：

借：應付職工薪酬——應付工資薪金

貸：應交稅費—應交個(gè)人所得稅（應交個(gè)人工資薪金所得稅）

貸：銀行存款

2、實(shí)際繳納個(gè)稅時(shí)會(huì )計分錄處理：

借：應交稅費-應交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

l  涉稅處理

工資發(fā)放終歸繞不開(kāi)企業(yè)個(gè)人的錢(qián)袋子，但對于財務(wù)人員來(lái)說(shuō)，還要保障企業(yè)合理的工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除的涉稅處理。

如何判斷工資薪金的合理？

首先，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條對企業(yè)工資、薪金扣除有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確?！昂侠砉べY、薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或相關(guān)管理機構制訂的工資、薪金制度規定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。

?  企業(yè)制定的員工工資、薪金制度較為規范；

?  企業(yè)制定了符合行業(yè)及地區水平的工資、薪金制度；

?  企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進(jìn)行的；

?  企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

?  有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

如何判斷是否可在企業(yè)所得稅前扣除呢？

公司工資表上若有員工未申報個(gè)稅，那么，是不可以在企業(yè)所得稅前扣除的。為什么是這樣呢？因為這是不合理的工資薪金?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第34條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動(dòng)報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。根據以上條例規定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除，那么不合理的工資薪金支出即不可以扣除。

小好提醒： 金三系統上線(xiàn)后，全面實(shí)施個(gè)人所得稅全員全額納稅申報將會(huì )越來(lái)越深入，如果工資表上會(huì )有員工未申報個(gè)稅，那么企業(yè)將面臨很大的風(fēng)險，一旦因為個(gè)稅問(wèn)題違法，將會(huì )對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，所以企業(yè)在依法履行員工個(gè)稅代扣代繳義務(wù)的基礎上，對薪資進(jìn)行規范財務(wù)處理和所得稅測算，全面規劃，規避風(fēng)險。

小好支招：應用好會(huì )計，依賴(lài)人工智能自動(dòng)匹配、評分，完成導入，無(wú)需調整表格，也就是說(shuō)，無(wú)論您用什么樣的格式制作的工資表都能智能導入到好會(huì )計中，按照個(gè)稅扣除標準進(jìn)行智能測算個(gè)稅、生成憑證。簡(jiǎn)化工資個(gè)稅核算流程的同時(shí)，智能測算個(gè)稅額度，合理節稅。